Belgisch fiscaal auteursrechtregime

De vraag

Jij, of de mensen die voor je werken, maken originele werken: software, ontwerpen, teksten, muziek. Een deel van wat ze verdienen kan een vergoeding zijn voor de overdracht of licentie van auteursrechten. Die vergoeding kan als roerend inkomen aan 15% worden belast in plaats van aan progressieve tarieven. Kom jij in aanmerking, en hoe zet je de regeling zo op dat ze standhoudt?

Het stelsel steunt op het auteursrecht (Boek XI van het Wetboek van economisch recht) en op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92): auteursrechtinkomsten zijn roerend inkomen volgens art. 17, § 1, 5° WIB 92 en behouden die hoedanigheid volgens art. 37 WIB 92, met een roerende voorheffing van 15% (art. 269, § 1, 4° WIB 92). De programmawet van 26 december 2022 (Belgisch Staatsblad van 30 december 2022) hervormde het, met ingang van 2023: het toepassingsgebied werd kleiner en de voorwaarden strenger. Softwareontwikkelaars vielen buiten het hervormde stelsel. De wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting (Belgisch Staatsblad van 29 juli 2026) opent het opnieuw voor software, met ingang van 1 januari 2026. Sinds de programmawet van 30 mei 2026 (Belgisch Staatsblad van 1 juni 2026) is de forfaitaire kostenaftrek beperkt tot houders van een kunstwerkattest. Bij de start van elke opdracht bevestigen we de actuele voorwaarden.

Klanten komen bij ons als een bedrijf auteursrechtvergoedingen aan makers of ontwikkelaars wil gaan betalen, als een bestaande regeling getoetst moet worden aan de hervorming van 2023 en de wijzigingen van 2026, of als de fiscus de documenten achter vroegere betalingen opvraagt. Soms komt de vraag van de maker zelf, bijvoorbeeld een zelfstandig ontwerper die wil weten hoe hij moet factureren.

Onze aanpak

Eerst kijken we of er wel een werk is. Het auteursrecht beschermt een originele schepping die de eigen, vrije en creatieve keuzes van de auteur laat zien. Die vraag beantwoorden we per werk, niet per beroep. Het Hof van Cassatie oordeelde op 24 maart 2023 (F.21.0052.N), in een zaak over een advocaat, dat de regels van een beroep creatieve keuzes in formulering en structuur niet uitsluiten, al moet de auteur nog steeds aantonen dat het werk origineel is. Voor software verwijzen we naar onze nota over de bescherming van software.

Daarna leggen we de regeling naast de voorwaarden van het Belgische fiscale stelsel voor auteursrechten. De rechten moeten aan een derde worden overgedragen of in licentie gegeven voor een kwalificerend gebruik. Zijn de rechten verbonden aan diensten, zoals werk onder een arbeidsovereenkomst of een opdracht voor een klant, dan mag maar een beperkt deel van de totale bezoldiging aan het auteursrecht worden toegewezen (in beginsel 30%, met overgangspercentages van 50% voor 2023 en 40% voor 2024), en dat deel moet marktconform zijn. Daarnaast is er een jaarlijks geïndexeerd plafond (basisbedrag 37.500 euro), samen met een gemiddeldetoets over de vier voorgaande jaren. De fiscus betwist regelingen die op een verkapte loonherkwalificatie lijken.

Dan leggen we alles vast. We maken de overdrachts- of licentieovereenkomst met onze Document Studio, met de werken, de omvang van de rechten, de vergoeding en de grondslag van de verdeling. In ons portefeuilleplatform houden we een register bij van auteursrechtelijke werken met hun geschiedenis, zodat je later nog weet welke werken achter elke betaling zitten.

Ten slotte zetten we het stelsel naast incentives op vennootschapsniveau, zoals de innovatieaftrek, en bereiden we waar nuttig een rulingaanvraag voor.

De taakverdeling is simpel. Onze technologie levert de eerste ontwerpen van de overeenkomsten en houdt het register van werken bij. Een advocaat beslist of een werk origineel is, of de rechten geldig zijn overgedragen en hoe de vergoeding wordt verdeeld. De fiscale positie is die van de klant. We schrijven onze redenering op, zodat je ze kunt verdedigen als de administratie ernaar vraagt. Is de positie onzeker, dan zeggen we dat eerlijk en stellen we een rulingaanvraag of een voorzichtiger structuur voor.

Wat je mag verwachten

• Een beoordeling per persoon en per soort werk of de regeling past.
• Een schriftelijke overdrachts- of licentieovereenkomst en, voor werknemers, de bijbehorende contractclausules.
• Een onderbouwde verdeling tussen auteursrechtvergoeding en overige bezoldiging.
• Een register van de gedekte werken.
• Een voorbereid antwoord als de administratie vragen stelt.

Neem een Gents digitaal bureau met zes ontwerpers dat een deel van hun bezoldiging als auteursrechtvergoeding wil betalen. We lijsten eerst op welke werken de ontwerpers echt maken en welke daarvan origineel zijn. Daarna checken we of de contracten de rechten overdragen, stellen we een marktconforme methode voor het aandeel van de auteursrechtvergoeding voor en toetsen we die aan de grens voor vergoedingen die aan diensten verbonden zijn. We schrijven de overdrachtsclausules en een bijlage met werken, zetten het register op en zeggen het bureau wat niet mag, zoals een vast maandbedrag betalen zonder enige band met werken. Het bureau vertrekt met een goed gedocumenteerde regeling en een helder beeld van het restrisico.

Volgende stap

Vertel ons wie in je organisatie wat maakt en hoe die mensen nu worden betaald. Dan zeggen wij of het stelsel de moeite waard is en wat je ervoor nodig hebt.

Plan een afspraak of neem contact op.